İnşaat Hakediş & KDV Tevkifatı Hesabı (4/10 Tevkifat, Stopaj & İcmal Kesintileri) - Yapım işleri 4/10 KDV tevkifatı, demir-çelik 5/10 ve işgücü 9/10 tevkifat hesabı, e-Fatura satırları, nakit teminat (%5), yıllara sari stopaj ve hakediş icmal tablosu. Şantiye Hesap ile anında ve kesintisiz hesaplayın.
Taşeronun cari dönemde 500.000 TL KDV hariç kaba yapı imalatı yaptığını ve sözleşmesinde %5 nakit teminat kesintisi olduğunu varsayalım: %20 KDV oranıyla toplam KDV 100.000 TL dir. 4/10 tevkifat gereğince 40.000 TL KDV tevkif edilir (alıcı müteahhit 2 No.lu KDV ile doğrudan vergi dairesine öder). Kalan 6/10 KDV (60.000 TL) faturaya eklenerek fatura genel toplamı 560.000 TL kesilir. Bu hakedişten %5 nakit teminat (25.000 TL) kesildiğinde, taşeronun banka hesabına 535.000 TL net ödeme yapılır.
3065 sayılı KDV Kanunu Genel Uygulama Tebliği uyarınca inşaat yapım ve taahhüt işlerinde KDV tevkifat oranı 4/10 dur. e-Fatura ve e-Arşiv faturalarında bu işlem için "601 - Yapım İşleri ile Bu İşlerle Birlikte İfa Edilen Mühendislik-Mimarlık ve Etüt-Proje Hizmetleri" tevkifat kodu seçilmelidir.
Tevkifat, matrah (KDV hariç bedel) üzerinden hesaplanan toplam KDV nin 4/10 unun alıcı tarafından kesilerek doğrudan vergi dairesine yatırılmasıdır. Örneğin 100.000 TL lik bir imalatta %20 KDV 20.000 TL dir. Tevkif edilen KDV: 20.000 × (4/10) = 8.000 TL dir. Taşerona ödenecek KDV: 20.000 × (6/10) = 12.000 TL olur. Fatura toplamı 112.000 TL kesilir; kesilen 8.000 TL KDV ise alıcı müteahhit tarafından 2 No.lu KDV beyannamesiyle devlete ödenir.
KDV mükellefi olan tüm şirket ve işletmeler ile belirlenmiş alıcılar (kamu idareleri, belediyeler, OSB ler, payları Borsa İstanbul da işlem gören şirketler) yapım işlerinde tevkifat yapmak zorundadır. KDV dahil işlem bedelinin KDV Genel Tebliğinde belirlenen fatura düzenleme sınırını aşması halinde yapım işlerinde 4/10 tevkifat uygulaması zorunludur.
Gelir Vergisi Kanununun 42 ve 94. maddeleri uyarınca, taahhüt edilen inşaat ve onarım işi başladığı takvim yılından sonraki bir takvim yılına sarkıyorsa ("yıllara sâri inşaat"), yapılan her hakediş ödemesinden müteahhit tarafından %5 gelir veya kurumlar vergisi stopajı kesilerek muhtasar beyanname ile devlete ödenir. Aynı takvim yılı içinde başlayıp biten işlerde stopaj kesintisi yapılmaz.
İnşaat sözleşmelerinde taşeronun kusurlu imalatlarına ve eksiklerine karşı güvence olarak her hakedişten genellikle %5 oranında nakit teminat (kesin teminat kesintisi) yapılır. Bu kesinti, iş bittiğinde yapılan geçici kabul ve kesin kabul tutanaklarının onaylanması, varsa eksiklerin giderilmesi ve taşeronun SGK dan "İlişiksiz Belgesi" getirmesi sonrasında taşerona eksiksiz iade edilir.
Demir ve çelik ürünlerinin (inşaat demiri, kütük, profil, boru, sac vb.) tesliminde KDV tevkifat oranı 5/10 dur. e-Faturada "622 - Demir-Çelik Ürünlerinin Teslimi" kodu seçilmelidir.